ЧТО ТАКОЕ ТЦО – ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ?
КАКИЕ РИСКИ РАБОТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА С НЕРЕЗИДЕНТАМИ?
З 01.01.2015 налогоплательщики должны соблюдать требования трансфертного ценообразования с целью контроля исчисления налога на прибыль. Следовательно, главной идеей является контроль за деятельностью налогоплательщика , чтобы его операции были максимально приближены к рыночным. Поскольку операции могут привести к превышению затрат либо снижению доходов, а это имеет прямое отношение к процедуре налогообложения. Поэтому налогоплательщик, который принимает участие в контролируемой операции, должен их задекларировать, определить объём его налогооблагаемой прибыли согласно принципа «вытянутой руки». То есть, простыми словами доказать, что его деятельность соответствует условиям рынка.
Кто находится под потенциальным риском?
Вы работаете в сфере:
- предоставления услуг
- IT cектор
- e-commerce
- производители-экспортеры в Украину
- транспортные услуги
- торговля товарами с налогоплательщиками
ЧТО НЕОБХОДИМО ПОДАВАТЬ?
Налогоплательщики, которые в отчётном году осуществляли контролируемые операции, обязаны подавать до 1 октября года, который настаёт за отчётным, отчёт о контролируемых операциях и сообщение об участии в международной группе компаний.
Отчёт о контролируемых операциях и сообщение об участии в международной группе компаний подаются центральному органу исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронных доверительных услугах».
Налогоплательщики, которые осуществляют контролируемые операции, должны составить и хранить документацию по трансфертному ценообразованию за каждый отчётный период.
По запросу центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, налогоплательщики в течение 30 календарных дней со дня получения запроса подают документацию по трансфертному ценообразованию относительно контролируемых операций, указанных в запросе.
Документация по трансфертному ценообразованию подаётся налогоплательщиком в контролирующий орган, указанный в запросе.
Запрос отправляется не ранее 1 октября года, который наступает за календарным годом, в котором такая контролируемая операция (операции) была осуществлена.
Получить бесплатную консультацию.
Что включает в себя Документация по трансфертному ценообразованию?
Документация по трансфертному ценообразованию должна содержать такую информацию:
а) данные о лице (лицах), которое является стороной контролируемой операции, и о связанных лицах налогоплательщика (в отчётном периоде, в котором осуществлялась контролируемая операция, и на момент подачи документации), а именно:
- контрагенте (контрагентах) контролируемой операции;
- физических лицах, которые являются конечными бенефициарными собственниками (контролерами) налогоплательщика (при наличии);
- лицах, которые непосредственно (опосредованно) владеют корпоративными правами плательщика налогов в размере 25 и более процентов;
- лицах, корпоративными правами которых в размере 25 и более процентов непосредственно (опосредованно) владеет налогоплательщик.
Данные должны быть такими, которые дают возможность идентифицировать таких связанных лиц (включая наименование государств (территорий), налоговыми резидентами которых являются такие лица, код лица, установленный в государстве (стране) их регистрации) и раскрывать информацию о критериях признания таких лиц связанными;
б) общее описание деятельности группы компаний (включая материнскую компанию и её дочерние предприятия), в том числе организационную структуру такой группы, описание хозяйственной деятельности этой группы, политику трансфертного ценообразования, информацию о лицах, которым налогоплательщик предоставляет местные управленческие отчёты (название государства, на территории которого такие лица держат свои главные офисы);
в) описание структуры управления налогоплательщика, схема его организационной структуры с указанием общего количества работающих лиц и в разрезе отдельных подразделений налогоплательщика по состоянию на дату операции либо на конец отчётного периода;
г) описание деятельности и стратегии деловой активности, которая проводится налогоплательщиком, в частности, экономические условия деятельности, анализ соответствующих рынков товаров (работ, услуг), на которых проводит свою деятельность налогоплательщик, основные конкуренты;
д) сведения об участии налогоплательщика в реструктуризации бизнеса либо передаче нематериальных активов в отчётном либо предыдущем году с пояснением аспектов этих операций, которые повлияли либо влияют на деятельность налогоплательщика;
е) описание контролируемой операции с указанием цепочки поставок (создание стоимости) товаров (работ, услуг) в контролируемой операции.
ж) описание товаров (работ, услуг), включая физические характеристики, качество и репутацию на рынке, страну происхождения и производителя, наличие товарного знака и иную информацию, связанную с качественными характеристиками товара (работы, услуги).
з) сведения о фактически проведённых расчётах в контролируемой операции (сумма и валюта платежей, дата, платёжные документы);
ж) факторы, которые повлияли на формирование и установление цены, в частности, бизнес-стратегии сторон операции (при наличии), которые существенно влияют на цены товаров (работ, услуг);
з) функциональный анализ контролируемой операции:сведения о функциях лиц, которые являются сторонами (принимают участие) в контролируемой операции, об использованных ими активах, связанных с такой контролируемой операцией, и экономические (коммерческие) риски, которые такие лица учли во время осуществления контролируемой операции;
и) экономический и сравнительный анализ прибыли и операций.
й) сведения о проведённом налогоплательщиком самостоятельном либо пропорциональном корректировании налоговой базы и сумм налога (в случае его проведения);
к) если плательщик входит в международную группу компаний:
копии существенных внутригрупповых соглашений, которые влияют на ценообразование в контролируемой операции;
копии договоров о предварительном согласовании ценообразования, налоговых разъяснений компетентных органов государства (территорий), которые применяются в соглашениях между участниками международной группы компаний по контролируемой операции и в подготовке которых не принимал участие центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику;
л) копия аудиторского вывода по бухгалтерской (финансовой) отчётности налогоплательщика за отчётный период (отчётные периоды), за которые подаётся документация по трансфертному ценообразованию (если его наличие является обязательным для налогоплательщика);
м) копии договоров (контрактов) и любые дополнения к ним, по которым осуществлялась контролируемая операция.
КАКИЕ ОПЕРАЦИИ ЯВЛЯЮТСЯ КОНТРОЛИРУЕМЫМИ?
Контролируемыми операциями являются хозяйственные операции налогоплательщиков, которые могут влиять на объект налогообложения на налог предприятий налогоплательщика, а именно:
а) хозяйственные операции, которые осуществляются со связанными лицами — нерезидентами;
б) внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже и/или покупке товаров и/или услуг через коммисионеров-нерезидентов;
в) хозяйственные операции, которые осуществляются с нерезидентами из списков КМУ № 480 та №1045;
г) хозяйственные операции (в том числе внутрихозяйственные расчёты), которые осуществляются между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине.
Хозяйственные операции, которые перечислены выше, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются такие условия:
- годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определённый по правилам бухгалтерского учёта, превышает 150 миллионов гривен (за вычетом непрямых налогов) за соответствующий налоговый (отчётный) год;
- объём таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определённый по правилам бухгалтерского учёта, превышает 10 миллионов гривен (за вычетом непрямых налогов) за налоговый (отчётный) год.
Хозяйственные операции, которые осуществляются между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, признаются контролируемыми, если объём таких хозяйственных операций, определённый по правилам бухгалтерского учёта, превышает 10 миллионов гривен (за вычетом непрямых налогов) за соответствующий налоговый (отчётный) год.
КАКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ?
— Неподача отчёта о контролируемых операциях
Если Вы не подадите отчёт о к/о, то по всем незадекларированным операциям Вам придётся выложить 300 прожиточных минимумов трудоспособного гражданина.
— Незадекларированные к/о
При отсутствии задекларированных контролируемых операций государству будет нужно выплатить 1% от суммы этих операций. При этом сумма штрафа не должна превышать 300 прожиточных минимумов, зафиксированных по состоянию на 1 января отчётного года за весь объём незадекларированных контролируемых операций, осуществлённых в этом году.
— Несвоевременная подача отчёта о к/о
Несвоевременно поданный отчёт о контролируемых операциях обойдётся Вам в 1 прожиточный минимум, зафиксированный на 1-е января отчётного года, и выплатить этот минимум придётся за каждый просроченный день. При этом сумма штрафа не должна превышать 300 прожиточных минимумов.
— Несвоевременное декларирование контролируемых операций
В этом случае штраф будет таким, как и за несвоевременную подачу отчёта о к/о: 1 прожиточный минимум, зафиксированный на 01.01 отчётного года, за каждый просроченный день, но не выше 300 размеров прожиточного минимума.
— Неподача Документации по ТЦО
Штраф за неподачу Документации по трансфертному ценообразовани. составит 3% от объёма контролируемых операций, по которым налогоплательщик должен был подготовить такую Документацию. При этом сумма штрафа не должна превышать 200 прожиточных минимумов трудоспособного гражданина, зафиксированных по состоянию на 1 января отчётного года за весь объём контролируемых операций, осуществлённых в этом году.
Получить бесплатную консультацию.
НАША КОМАНДА
Yevhen Sarafanov
Owner and CEO LOCMAN ICS LTD
Ludmila Chilik
Corporate and tax lawyer (Europe, USA, East Asia, UAE)
ПОЧЕМУ СТОИТ РАБОТАТЬ С НАМИ
✔ Наши специалисты имеют опыт более 10 лет в своей сфере.
✔ Мы всегда на прямой связи с клиентом и готовы реагировать 24/7.
✔ Всегда конкурентоспособные цены.
✔ Наш клиент получает всегда больше, чем ожидает.