КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ В УКРАИНЕ
Что нужно знать о КИК?
Контролируемые иностранные компании (КИК) — это понятие, внедрённое в украинское налоговое законодательство в пределах реализации Плана BEPS (борьба с размытием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения). Украина официально внедрила правила КИК с 1 января 2022 года, в соответствии с Законом №466-ІХ.
Согласно последних изменений в Налоговое законодательство с 1 января 2022 года собственники/контролёры иностранных компаний должны отчитаться перед контролирующим органом о своей принадлежности к компании за границей.
Детальнее анализ правил КИК относительно УВЕДОМЛЕНИЯ и ОТЧЁТНОСТИ можете найти, просмотрев наше видео на Youtube
Посмотрите наше видео на Youtube на эту тему:
Что должны подавать украинцы в налоговую согласно правил КИК?
Во-первых, каждый факт с 1 января 2022 года регистрации компании (приобретения части) или её ликвидации (прекращение части) должно быть зафиксировано и направлено в налоговую службу. А именно, законодатель говорит, что должно быть направлено уведомление в контролирующий орган в течение 60 дней со дня такого приобретения (начала осуществления фактического контроля) или отчуждения (прекращение фактического контроля). Это должно быть осуществлено в электронной форме (пп.39-2.5.5 ПКУ).
Во-вторых, контролирующие лица обязаны подавать отчёт о контролируемых иностранных компаниях одновременно:
— с подачей годовой декларации об имущественном положении и доходах (если контролёром является физическое лицо)
— или с подачей налоговой декларации о налоге на прибыль предприятий за соответствующий календарный год (если контролёром является юридическое лицо) ( пп. 39-2.5.2 НКУ).
Вместе с отчётом должны быть поданы заверенные должным образом копии финансовой отчётности контролируемой иностранной компании, которые подтверждают размер прибыли контролируемой иностранной компании за отчётный (налоговый) год.
Если сроки подготовки финансовой отчётности в КИК не совпадают со сроками подачи годовой декларации, то тогда подаётся лишь сокращённый отчёт КИК, а такие копии финансовой отчётности будут подаваться через год вместе с полным отчётом.
Главное, что необходимо подчеркнуть – подавать должны все, платить налог со скорректированной прибыли НЕ все.
Кто является контролируемым лицом и кто должен платить налог?
Сначала необходимо разобраться, являетесь ли Вы контролируемым лицом. Для этого Вы должны:
а) владеть частью в иностранном юридическом лице в размере больше чем 50 відсотків, или
б) владеть частью в иностранном юридическом лице в размере больше чем 10 процентов, при условии, что несколько физических лиц — резидентов Украины и/или юридических лиц — резидентов Украины владеют частями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или
в) отдельно или вместе с другими резидентами Украины — связанными лицами осуществляете фактический контроль над иностранным юридическим лицом (по доверенности или осуществляете операции по банковским счетам КИК).
Если Вы являетесь всё — таки контролирующим лицом, то необходимо выяснить, подпадает ли Ваш случай под условия освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании.
Получить бесплатную консультацию.
Как налоговая может узнать, что именно Вы являетесь контролирующим лицом?
Есть несколько источников, при помощи которых налоговый инспектор может узнать, что именно Вы являетесь контролёром иностранной компании, а именно:
- государственные реестры — сейчас почти все цивилизованные страны имеют открытый доступ к реестрам компаний, где указана информация о директорах, акционерах с указанием на ФИО такого лица, страну гражданства, а также адрес проживания и в некоторых случаях даже мобильный телефон;
- коммерческой базе данных Orbis, Youcontrol — делают общий анализ по всем реестрам и можно сделать поиск по указанным параметрам;
- информация от АМКУ, Финмониторинга, Банков, Государственных органов, которые накапливают информацию во время сотрудничества налогоплательщика в Украине с нерезидентом;
- общедоступные публичные источники;
- внутренние базы ГНС;
- обмен информацией по запросу;
- обмен информацией по IKO (у т. ч. CRS);
- информация по результатам получения Уведомлений — есть специальная графа в Уведомлении, где указываются иные лица — резиденты Украины, совместно с которыми осуществляется владение частью в иностранном лице;
- информация из деклараций с заявлениями по безналоговой ликвидации.
КИК и ТЦУ — как связаны? 
Новые законодательные требования к контролёрам иностранных компаний обязали при расчёте скорректированной прибыли КИК декларировать некоторые виды операций, тем самым распространяя на нерезидента требования украинского законодательства относительно трансфертного ценообразования.
Такую норму налоговые юристы и аудиторы всячески осуждают и сейчас есть законопроект, который должен отменить такие требования к КИК, однако на данный момент нормы всё еще действуют.
Поэтому при расчёте скорректированной прибыли КИК в самом отчёте необходимо указать:
- перечень операций контролируемой иностранной компании с нерезидентами — связанными лицами,
- перечень операций с нерезидентами из списков КМУ № 480 та №1045.
Потому что, когда есть требование к расчёту прибыли КИК и когда доходы КИК по таким операциям ниже уровня доходов, рассчитанных по принципу «вытянутой руки», то доходы КИК уведичиваются на такую разницу.
Или наоборот, когда расходы КИК по таким операциям выше уровня расходов, рассчитанных по принципу «вытянутой руки», то скорректрованная прибыль контролируемой иностранной компании увеличивается на такую разницу.
В этом аспекте налоговая может обязать контролёра предоставить документацию по трансфертному ценообразовпнию. А если не предоставить документацию по трансфертному ценообразованию, то налоговая может увеличить размер прибыли КИК к налогообложению на 30 процентов стоимости доходов или расходов, по которым не была подана документация по трансфертному ценообразованию и/или копии первичных документов.
Однако есть основания освобождения от расчёта скорректированной прибыли КИК. Для понимания, нужно ли Вам делать такой расчёт или нет, обратитесь за консультацией к нашему специалисту.
Получить бесплатную консультацию.
Отменили ли штрафы за неподачу отчётов о КИК?
Временно с 1 января 2022 года и пока действует военное положение в Украине и шести месяцев после месяца, в котором военное положение будет прекращено либо отменено:
— к налогоплательщикам не применяются штрафные санкции за нарушения, предусмотренные абзацами первым — восьмым п. 120.7 НКУ;
— к налогоплательщику, его должностным лицам не применяется административная и уголовная ответственность за нарушения, связанные с применениеи норм статьи 39-2 НКУ;
Обратите внимание, что несмотря на принятую норму о неприменении штрафов за неподачу отчётов о КИК до конца военного положения, лучше подать отчёт о КИК своевременно. Ведь, через шесть месяцев после месяца, в котором военное положение будет прекращено либо отменено, штрафные санкции будут снова применяться.
Посмотрите наше видео на Youtube на эту тему:
Какие есть штрафы, если ничего не делать?
- не уведомление о наличии КИК → штраф в размере 300 прожиточных минимумов (на 24.02.2023 = 19 600$)
- не подача контролируемым лицом отчёта о КИК → штраф в размере 100 прожиточных минимумов (на 24.02.2023 = 6 532 $)
- несвоевременная подача контролирующим лицом отчёта о контролируемых иностранных компаниях – штраф в размере одного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчётного) года, за каждый календарный день неподачи, но не более 50 размеров прожиточного минимума (на 24.02.2023 = 3 266 $) для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчётного) года;
- неотображение контролирующим лицом в отчёте о контролирующей иностранной компании сведений относительно подпунктов «г» — «з» подпункта 39-2.5.3 пункта 39-2.5 статьи 39-2 этого Кодекса, о наличии контролируемых иностранных компаний – штраф в размере 3 процентов суммы дохода контролируемых иностранных компаний или 25 процентов скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий год, не отображённых в отчёте о контролирующих иностранных компаниях, в зависимости от того, какое из таких значений больше, но не больше 1000 размеров прожиточного минимума (на 24.02.2023 = 65 330 $) для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчётного) года, за каждый факт неотображения контролируемой иностранной компании и/или за все неотображённые суммы.
НАША КОМАНДА
Yevhen Sarafanov
Owner and CEO LOCMAN ICS LTD
Ludmila Chilik
Corporate and tax lawyer (Europe, USA , UAE, East Asia, UAE)
✔ Перезагрузите Ваш бизнес вместе с нами
ПОЧЕМУ СТОИТ РАБОТАТЬ С НАМИ
✔ Наши специалисты имеют опыт более 10 лет в своей сфере.
✔ Мы всегда на прямой связи с клиентом и готовы реагировать 24/7.
✔ Всегда конкурентоспособные цены.
✔ Наш клиент получает всегда больше, чем получает.