КОНТРОЛЬОВАНІ ІНОЗЕМНІ КОМПАНІЇ В УКРАЇНІ
Що потрібно знати про КІК?
Контрольовані іноземні компанії (КІК) — це поняття, запроваджене в українське податкове законодавство у межах реалізації Плану BEPS (боротьба з розмиванням податкової бази та виведенням прибутку з-під оподаткування). Україна офіційно запровадила правила КІК з 1 січня 2022 року, відповідно до Закону №466-ІХ.
Відповідно до останніх змін до Податкового законодавства з 1 січня 2022 року власники/контролери іноземних компаній мають звітувати перед контролюючим органом про свою приналежність до компанії за кордоном.
Детальніше, аналіз правил КІК щодо ПОВІДОМЛЕННЯ та ЗВІТНОСТІ можете знайти, переглянувши наше відео на Youtube
Подивіться наше відео на Youtube на цю тему:
Що мають подавати українці до податкової відповідно до правил КІК?
По-перше, кожен факт з 1 січня 2022 року реєстрації компанії (набуття частки) або її ліквідації (припинення частки) має бути зафіксовано та надіслано до податкової служби. А саме, законодавець говорить, що має бути надіслано повідомлення до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю). Здійснено це має бути в електронній формі (пп.39-2.5.5 ПКУ).
По-друге, контролюючі особи зобов’язані подати звіт про контрольовані іноземні компанії одночасно:
– з поданням річної декларації про майновий стан і доходи (якщо контролером є фізична особа)
– або з поданням податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік (якщо контролером є юридична особа) ( пп. 39-2.5.2 ПКУ).
Разом зі звітом мають бути подані завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку контрольованої іноземної компанії за звітний (податковий) рік.
Якщо строки підготовки фінансової звітності у КІК не співпадають зі строками подачі річної декларації, то тоді подається лише скорочений звіт КІК, а такі копії фінансової звітності будуть подаватися через рік разом з повним звітом.
Головне, що необхідно підкреслити – подавати мають всі, платити податок зі скоригованого прибутку НЕ всі.
Хто є контрольованою особою та хто має платити податок?
Спочатку необхідно розібратися чи є ви котролюючою особою, для цього ви маєте:
а) володіти часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відсотків, або
б) володіти часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або
в) окремо або разом з іншими резидентами України – пов’язаними особами здійснюєте фактичний контроль над іноземною юридичною особою (через довіреність або здійснюєте операції за банківськими рахунками КІК).
Якщо ви є все ж таки контролюючою особою, то необхідно виявити чи підпадає ваш випадок під умови звільнення від оподаткування прибутку контрольованої іноземної компанії.
Отримати безкоштовну консультацію.
Як податкова може дізнатися, що саме Ви є контролюючою особою?
Є декілька джерел за допомогою яких податковий інспектор може виявити, що саме Ви є контролером іностранної компанії, а саме:
- державні реєстри – зараз майже всі цивілізовані країни мають відкритий доступ до реєстрів компаній, де зазначена інформація щодо директорів, акціонерів зі вказівкою на ПІБ такої особи, країну громадянства, а також адресу проживання та в деяких випадках навіть мобільний телефон;
- комерційній бази даних Orbis, Youcontrol – роблять загальний аналіз по всем реєстрам та можна зробити пошук за вказаними параметрами;
- інформація від АМКУ, Фінмоніторингу, Банків, Державних органів, які накопичують інформацію під час співпраці платника податків в Україні з нерезидентом;
- загальнодоступні публічні джерела;
- внутрішні бази ДПС;
- обмін інформацією за запитам;
- обмін інформацією з IKO (у т. ч. CRS);
- інформація за результатами приймання Повідомлень – є спеціальна графа у Повідомленні, де зазначаються інші особи – резиденти України спільно з якими здійснюється володіння частки в іноземній особі;
- інформація з декларацій з заявами по безподатковій ліквідації.
КІК та ТЦУ – як пов’язані? 
Нові законодавчі вимоги до контролерів іноземних компаній зобов’язали при розрахунку скоригованого прибутку КІК декларувати певні види операцій, тим самим розповсюджує на нерезидента вимоги українського законодавства щодо трансфертного ціноутворення.
Таку норму податкові юристи та аудиторі неабияк засуджують та наразі є законопроект, який має скасувати такі вимоги до КІК, однак наразі норми ще діють.
Тому, при розрахунку скоригованого прибутку КІК у самому звіті необхідно зазначити:
- перелік операцій контрольованої іноземної компанії із нерезидентами – пов’язаними особами,
- перелік операцій з нерезидентами зі списків КМУ № 480 та №1045.
Тому що, коли є вимога до розрахунку прибутку КІК та коли доходи КІК за такими операціями є нижчими рівня доходів, розрахованих за принципом “витягнутої руки”, то доходи КІК збільшуються на таку різницю.
Або навпаки, коли витрати КІК за такими операціями є вищими рівня витрат, розрахованих за принципом “витягнутої руки”, то скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії збільшується на таку різницю.
В цьому аспекті податкова може зобов’язати контролера надати документацію з трансфертного ціноутворення. А якщо не подати документацію з трансфертного ціноутворення, то податкова може збільшити розмір прибутку КІК до оподаткування на 30 відсотків вартості доходів або витрат, щодо яких не було подано документацію з трансфертного ціноутворення та/або копії первинних документів.
Однак, є підстави звільнення від розрахунку скоригованого прибутку КІК. Для розуміння чи потрібно вам робити такий розрахунок чи ні звертайтеся за консультацією до нашого спеціаліста.
Отримати безкоштовну консультацію.
Чи скасували трафи за неподання звітів про КІК?
Тимчасово, з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні, та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано:
– до платників податків не застосовуються штрафні санкції за порушення, передбачені абзацами першим – восьмим п. 120.7 ПКУ;
– до платника податків, його посадових осіб не застосовується адміністративна та кримінальна відповідальність за порушення, пов’язані із застосуванням норм статті 39-2 ПКУ;
Зауважимо, що незважаючи на прийняту норму про незастосування штрафів за неподання звітів про КІК до кінця воєнного стану, краще подати звіт про КІК своєчасно. Адже, через шість місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, штрафні санкції будуть знову застосовуватись.
Подивіться наше відео на Youtube на цю тему:
Які є штрафи, якщо нічого не роботи?
- не повідомлення про наявність КІК → штраф у розмірі 300 прожиткових мінімумів (на 24.02.2023 = 19 600$)
- не надання контролюючою особою звіту про КІК → штраф у розмірі 100 прожиткових мінімумів (на 24.02.2023 = 6 532 $)
- несвоєчасне подання контролюючою особою звіту про контрольовані іноземні компанії – штраф в розмірі одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен календарний день неподання, але не більше 50 розмірів прожиткового мінімуму (на 24.02.2023 = 3 266 $) для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року
- невідображення контролюючою особою у звіті про контрольовані іноземні компанії відомостей щодо підпунктами “г” – “з” підпункту 39-2.5.3 пункту 39-2.5 статті 39-2 цього Кодексу, щодо наявних контрольованих іноземних компаній – штраф в розмірі 3 відсотків суми доходу контрольованих іноземних компаній або 25 відсотків скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії за відповідний рік, не відображених у звіті про контрольовані іноземні компанії, залежно від того, яке з таких значень є більшим, але не більше 1000 розмірів прожиткового мінімуму (на 24.02.2023 = 65 330 $) для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен факт невідображення контрольованої іноземної компанії та/або за всі невідображені суми.
НАША КОМАНДА
Yevhen Sarafanov
Owner and CEO LOCMAN ICS LTD
Ludmila Chilik
Corporate and tax lawyer (Europe, USA , UAE, East Asia, UAE)
✔ Перезавантажте Ваш бізнес разом з нами
ЧОМУ З НАМИ ВАРТО ПРАЦЮВАТИ
✔ Наші спеціалісти мають досвід понад 10 років у своїй сфері.
✔ Ми завжди на прямому зв’язку з клієнтом і готові реагувати 24/7.
✔ Завжди конкурентоспроможні ціни.
✔ Наш клієнт отримує завжди більше, ніж очікує.