Звітність компаній у Сінгапурі: вимоги комплаєнсу та відповідальність
Singapore Financial District – International Business Hub. Источник: Delpixart / Getty Images.
Сінгапур стабільно утримує статус головного фінансового хабу Азії завдяки прозорій податковій системі, відсутності податку на дивіденди та капітал, а також чітким правилам гри. Проте простота сінгапурського законодавства тримається на жорсткому комплаєнсі — суворому дотриманні правил і строків подання корпоративної звітності.
Помилки у звітах або прострочення дедлайнів коштують дорого: від автоматичних штрафів до судових позовів проти директорів. У цій статті ми розберемо актуальну структуру комплаєнсу для компаній у Сінгапурі.
Фінансовий рік компанії
Згідно зі статтею 198 Закону про компанії (Companies Act 1967) кожна компанія при реєстрації зобов’язана визначити дату закінчення свого першого фінансового року.
Сінгапур надає бізнесу повну свободу: ви можете обрати будь-яку дату.
ОДНАК, перший фінансовий період компанії не може тривати довше ніж 18 місяців з дати її інкорпорації, якщо інше не схвалено реєстратором ACRA.
Compliance-система Сінгапуру побудована на взаємодії двох незалежних органів: ACRA (реєстратор компаній, що відповідає за корпоративне право) та IRAS (податкова служба).
Якщо ви плануєте вихід на ринок Азії, структуруєте міжнародні холдинги або потребуєте оперативного розрахунку податкових зобов’язань — наші експерти готові взяти на себе повний супровід вашої компанії.
Yevhen Sarafanov
Owner and CEO LOCMAN ICS LTD
Ludmila Chilik
Corporate and tax lawyer (Europe, USA, East Asia, UAE)
Етапи звітування (розбір звітнього циклу)
Річний звітний цикл компанії складається з чотирьох послідовних кроків, розділених між податковою службою (IRAS) та корпоративним реєстратором (ACRA).
Крок 1: Попередня оцінка доходу (ECI) в IRAS
Estimated Chargeable Income (ECI) — це оцінка очікуваного оподатковуваного прибутку компанії за звітний рік. Вимога регулюється Законом про податок на прибуток (Income Tax Act 1947).
Строк: Протягом 3 місяців з дати закінчення фінансового року.
Звільнення: У своїх офіційних роз’ясненнях IRAS зазначає, що компанія звільняється від обов’язку подання ECI, якщо її очікуваний оподатковуваний дохід є нульовим та річний дохід компанії не перевищує SGD 5 млн.
АЛЕ, якщо очікуваний оподатковуваний дохід (ECI) компанії є нульовим, але її річний дохід перевищує 5 млн SGD , компанія все одно зобов’язана подати ECI. У такому випадку в електронному сервісі подачі декларації сума доходу, що оподатковується за ставкою 17%, вказується як «0».
Крок 2: Затвердження фінзвітності на зборах акціонерів (AGM)
Порядок проведення Annual General Meeting (AGM) регулюється статтею 175 Закону про компанії (Companies Act 1967). Директори зобов’язані представити фінансовий звіт, складений за стандартами фінансової звітності, на розгляд акціонерів.
Строк: Протягом 6 місяців після фінансового року для приватних компаній.
Звільнення: Приватна компанія може повністю відмовитися від проведення фізичних зборів, якщо всі акціонери підпишуть відповідну резолюцію, або якщо компанія надсилає готові фінансові звіти акціонерам у строк до 5 місяців після фінансового року.
Крок 3: Подання річного звіту (Annual Return) в ACRA
Згідно зі cтаттею 197 Закону про компанії (Companies Act 1967), компанія подає у відкритий державний реєстр (до ACRA) звіт, що містить актуальні дані про директорів, акціонерів та затверджену фінансову звітність.
Строк: Протягом 7 місяців після закінчення фінансового року.
Формат XBRL: Більшість компаній зобов’язані завантажувати звітність у спеціальному машинозчитуваному форматі XBRL. Повністю звільнені від XBRL лише платоспроможні звільнені приватні компанії (Solvent EPCs — компанії, де акціонерами є лише фізособи, а кількість учасників не перевищує 20).
Крок 4: Подання фінальної податкової декларації (Form C-S / Form C) в IRAS
Остаточне декларування та розрахунок податку на прибуток (базова ставка — 17%).
Строк: До 30 листопада року, наступного за звітним. Граничний строк щорічно фіксується у відповідному Повідомленні Податкового комісара в Урядовому віснику (Gazette Notice під Sec. 62) та є остаточним для подання фінальної податкової декларації.
Диференціація форм:
Form C-S (Lite): Для компаній з доходом SGD 200,000 або менше без складних податкових вирахувань (подається всього 6 основних полів).
Form C-S: Для компаній з доходом SGD 5 млн або менше. Фінансовий звіт прикріплювати не потрібно, але його слід зберігати в офісі 5 років на випадок аудиту IRAS.
Form C: Для великого бізнесу з доходом понад SGD 5 млн (подається повний пакет документів та податкових розрахунків).
Хронологічний таймлайн звітності на практичному прикладі
Щоб уникнути касових розривів та вчасно підготувати документи, скористаємося практичною моделлю.
Кейс: Фінансовий рік компанії зафіксовано на дату 31 грудня 2025 року.
Звітний етап
Граничний строк подання (Дедлайн)
Орган контролю
Подання попередньої оцінки доходу (Estimated Chargeable Income)
до 31 березня 2026 року
Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS)
Проведення річних загальних зборів акціонерів (Annual General Meeting)
до 30 червня 2026 року
Внутрішня процедура
Подання річного звіту (Annual Return)
до 31 липня 2026 року
Accounting and Corporate Regulatory Authority (ACRA)
Подання фінальної податкової декларації (Form C-S / Form C)
до 30 листопада 2026 року
Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS)
Звільнення від аудиту та обов’язковий аудит
Сінгапур звільняє більшість представників малого та середнього бізнесу від витрат на обов’язковий аудит. Відповідно до Додатку 13 до Закону про компанії (Thirteenth Schedule of the Companies Act 1967), компанія отримує та зберігає статус Small Company (і звільнення від аудиту), якщо вона задовольняє мінімум двом із трьох критеріїв протягом двох фінансових років поспіль:
Річний дохід компанії не перевищує SGD 10 мільйонів.
Вартість загальних активів компанії на кінець звітного періоду не перевищує SGD 10 мільйонів.
Кількість штатних співробітників компанії не перевищує 50 осіб.
Аудит у корпоративних групах
Якщо компанія входить до складу холдингової структури або має дочірні підприємства, оцінка критеріїв проводиться як для самої сінгапурської компанії, так і для всієї групи компаній на консолідованій основі. Якщо консолідовані показники материнської компанії за кордоном перевищують ліміти (наприклад, сумарний дохід групи понад SGD 10 млн), сінгапурська дочірня фірма автоматично втрачає право на звільнення від аудиту.
Уникайте порушень
Ігнорування процесуальних строків карається фінансово і тягне за собою серйозні ризики для правового статусу компанії та її керівництва:
Санкції ACRA: За прострочення обов’язків AGM та Annual Return нараховується автоматичний штраф (Composition Fine) у розмірі від SGD 300 до SGD 600 за кожне порушення. Крім того, директора, який допустив 3 або більше порушень протягом 5 років, чекає автоматична дискваліфікація на 5 років.
Санкції IRAS: Несвоєчасне подання декларацій Form C-S/C тягне за собою штрафи від SGD 150 до SGD 1,000, а також право податкової самостійно нарахувати завищений податок (Notice of Assessment).
Команда нашого юридичного об’єднання забезпечує повний цикл корпоративного та податкового адміністрування сінгапурських юридичних осіб. Ми беремо на себе повний контроль за дедлайнами та взаємодію з ACRA і IRAS, гарантуючи абсолютну безпеку та юридичну чистоту вашої присутності на азійському ринку.
Щоб уникнути фінансових втрат і захистити свій бізнес від ризиків, довірте комплаєнс професіоналам.
Так, статус неактивної (сплячої) компанії не звільняє від обов’язків щодо дотримання комплаєнсу. Проте процедура подання значно спрощена. Dormant-компанія може бути звільнена від підготовки фінансової звітності, якщо вона відповідає встановленим критеріям суттєвості. Водночас обов’язок подання спрощеного річного звіту до ACRA та нульової податкової декларації до IRAS залишається обов’язковим.
eXtensible Business Reporting Language— це міжнародний стандарт електронного обміну бізнес-даними. ACRA вимагає подання фінансової звітності в цьому форматі для забезпечення прозорості ринку та автоматизації аналізу. Згідно з директивами реєстратора, усі сінгапурські компанії зобов’язані готувати та подавати звіти в XBRL, за винятком платоспроможних звільнених приватних компаній (Solvent EPCs), акціонерами яких є виключно фізичні особи, а кількість учасників не перевищує 20.
Подавати звітність необхідно в загальному порядку, незалежно від географії бізнесу. Сінгапур застосовує територіальний принцип оподаткування. Це означає, що прибуток, отриманий за межами Сінгапуру, може бути звільнений від місцевого податку на прибуток, але тільки за умови, що він не був отриманий (репатрійований) на банківські рахунки в Сінгапурі, а компанія може документально підтвердити його іноземне походження під час подання декларації Form C-S/C.
Так, компанія має право змінити дату фінансового року для поточного або безпосередньо попереднього фінансового року за умови, що строки подання Annual Return за цей період ще не закінчилися. Проте компанія не може змінювати дату частіше ніж один раз на 5 років без спеціального дозволу ACRA, або якщо така зміна призведе до того, що фінансовий період перевищить 18 місяців.
Tax Computation — це документ, у якому комерційний прибуток компанії (з фінансового звіту для ACRA) трансформується в оподатковуваний прибуток за правилами податкового законодавства Сінгапуру. Компанії, які подають спрощену декларацію Form C-S, звільнені від обов’язку завантажувати цей розрахунок у систему, але зобов’язані скласти його, підписати у директора та зберігати в офісі протягом 5 років на випадок вибіркового аудиту з боку IRAS. Компанії з доходом понад SGD 5 млн (які подають Form C) зобов’язані прикріплювати Tax Computation до декларації в обов’язковому порядку.