Ставка податку 1% у Грузії: як працює режим малого бізнесу, кому він підходить і які є ризики
Грузія вже кілька років залишається однією з найпопулярніших юрисдикцій для підприємців із країн СНД та Європи. Основна причина — спеціальний податковий режим для малого бізнесу, який дозволяє сплачувати лише 1% податку на дохід.
Проте за цією привабливою цифрою стоїть система умов, лімітів та податкових нюансів, які важливо розуміти ще до реєстрації бізнесу. Неправильне планування може призвести до втрати пільгового статусу або до додаткового оподаткування в інших країнах.
Нижче розглянемо, як працює ставка 1%, кому вона підходить, які є обмеження та як уникнути ризиків.
Критерії small business status: що потрібно знати, щоб претендувати на податкову пільгу
Щоб скористатися пільговим оподаткуванням, підприємець має бути зареєстрований як індивідуальний підприємець у Грузії (entrepreneur natural person). Це аналог українського ФОП.
Після реєстрації підприємець може отримати статус малого бізнесу.
Цей статус дозволяє сплачувати 1% податку на дохід, якщо виконуються наступні умови:
річний дохід не перевищує 500 000 ларі (приблизно 180 000 USD), для підприємців у сфері винного туризму та агротуризму – 700 000 ларі (приблизно 255 000 USD);
діяльність підпадає під дозволені види діяльності;
підприємець дотримується вимог податкового законодавства.
Однак важливо розуміти, що це пільговий режим із чіткими рамками.
Якщо перевищено ліміти
якщо оборот перевищує 500 000 ларі (або 700 000 ларі для винного туризму та агротуризму), ставка 3% застосовується до суми перевищення;
систематичне перевищення може призвести до втрати статусу малого бізнесу;
після втрати статусу підприємець переходить на загальну систему оподаткування, де ставка може досягати 20% від прибутку.
Таким чином, ставка 1% — це не універсальний податок, а спеціальний режим із конкретними умовами застосування.
Які види діяльності підпадають під режим 1%
Не всі види бізнесу можуть користуватися статусом малого бізнесу.
Під режим зазвичай підпадають:
IT та технології: розробка ПЗ, тестування, підтримка, адміністрування мереж, Data Science.
Діджитал та креатив: дизайн (графічний, UX/UI, інтер’єр), копірайтинг, SMM, переклади, відеомонтаж, ілюстрація.
Торгівля: роздрібна та оптова торгівля товарами (крім підакцизних), включаючи e-комерція та дропшипінг.
Виробництво: виготовлення меблів, одягу, прикрас, продуктів харчування (крім алкоголю) та іншої крафтової продукції.
Послуги у сфері навчання та побуту: репетиторство, курси (крім ліцензованої освіти), ремонт техніки, послуги краси, фотографія.
Туризм: послуги гідів, організація турів, агро- та винний туризм (із підвищеними лімітами).
Однак низка професійних і регульованих діяльностей виключена із цього режиму.
До видів діяльності, за умови здійснення яких особа НЕ може скористатися спеціальним податковим режимом, належать:
- діяльність, що підлягає ліцензуванню або отриманню спеціального дозволу
- діяльність, що потребує значних інвестицій, зокрема виробництво або операції з підакцизними товарами.
- операції з іноземною валютою та інші фінансові послуги.
- професійні послуги, зокрема: медична діяльність; архітектурна діяльність; юридичні та нотаріальні послуги; аудиторські послуги; консалтингова діяльність, включаючи податкове консультування.
- гральний бізнес та діяльність, пов’язана з азартними іграми.
- кадрове забезпечення та рекрутинг (працевлаштування персоналу).
- виробництво підакцизних товарів, таких як алкоголь, тютюн або паливо.
❗️Важливо: Податкова Грузії дивиться на реальний зміст ваших послуг, а не лише на назву контракту. Якщо ви визначили в договорі послуги з розробкои програмного забезпечення (що дозволено для 1%), а насправді надаєте «консультації» (що може бути під питанням), податківці можуть анулювати ваш пільговий статус. Вони використовують загальне правило проти ухилення від сплати податків (General Anti-Avoidance Rule, скороч. GAAR), яке дозволяє їм ігнорувати назву документа і нараховувати податки виходячи з реальної суті вашої роботи.
Чи всі доходи оподатковуються під 1%?
Пільговий режим поширюється лише на дохід від підприємницької діяльності, яка відповідає вимогам малого бізнесу. Інші види доходів оподатковуються за загальними правилами податкового законодавства Грузії, навіть якщо підприємець має статус малого бізнесу.
До доходів, які НЕ підпадають під спеціальний режим за ставкою 1% належать:
дохід від оренди майна;
дохід від надання позик або кредитування;
прибуток від грального бізнесу;
подарунки;
успадковане майно;
дивіденди;
відсотки за депозитами або іншими фінансовими інструментами;
роялті (доходи від використання інтелектуальної власності);
дохід від списання боргу;
дохід від продажу частки партнера в бізнесі.
Також за загальними правилами може оподатковуватися прибуток від продажу майна, зокрема нерухомості; автомобілів; цінних паперів.
Іншими словами, режим 1% стосується лише активної підприємницької діяльності. Якщо підприємець отримує інші види доходу, вони можуть оподатковуватися за стандартною ставкою податку на дохід (до 20%).
Ще один ключовий фактор — податкове резидентство
Слід відзначити, що індивідуального підприємця в Грузії можуть зареєструвати як резиденти, так і нерезиденти. Проте режим 1% має важливу особливість.
Доходи повинні вважатися такими, що походять із Грузії
Як правило, це означає: послуга має бути надана, коли підприємець фізично перебуває на території Грузії.
Якщо ж підприємець фактично працює з іншої країни або постійно проживає за кордоном, тоді дохід може оподатковуватися в цій іншій юрисдикції.
Тут можуть виникати питання:
податкового резидентства
постійного представництва
застосування угод про уникнення подвійного оподаткування
КЕЙС 1
Підприємець — виробник і продавець авторських сувенірів та декору.
Зареєстрований у Грузії як малий бізнес і проживає в Тбілісі.
Продажі здійснюються через власний онлайн-магазин і місцеві ринки.
Річний дохід — 90 000 доларів, що менше порогу 500 000 ларі.
Вид діяльності дозволений для малого бізнесу.
Результат: підприємець отримує статус малого бізнесу і сплачує 1% податку від доходу.
КЕЙС 2
Фрілансер із веб‑розробки раніше працював дистанційно з-за кордону (наприклад, в Польщі). У середині року він переїжджає до Грузії і проводить тут понад 183 дні, стаючи податковим резидентом.
Річний дохід — 120 000 доларів, що менше порогу 500 000 ларі.
Вид діяльності дозволений у режимі малого бізнесу.
Послуги надаються фізично з території Грузії.
Результат: підприємець отримує статус малого бізнесу і сплачує 1% податку від доходу.
КЕЙС 3
Підприємець — рекрутер в Грузії, що допомагає міжнародним IT-компаніям знаходити співробітників.
Зареєстрований як малий бізнес у Грузії.
Річний дохід — 80 000 доларів, менше порогу 500 000 ларі.
Проблема: рекрутинг входить до переліку видів діяльності, які виключені з режиму 1%.
Результат: підприємець не може користуватися пільговою ставкою, податки на доходи сплачуються за стандартною ставкою 20%.
Як зберігати відповідність вимогам
Щоб користуватися ставкою 1% і не втратити статус малого бізнесу, важливо:
контролювати річний оборот
правильно вести бухгалтерський облік
подавати податкову звітність вчасно
контролювати поріг ПДВ
правильно визначати податкове резидентство
Режим малого бізнесу зі ставкою 1% у Грузії — приваблива можливість для підприємців, але його ефективне використання вимагає уваги до виду діяльності, ліміту доходу, податкового резидентства та правил ПДВ.