Налоговая ставка 1% в Грузии: как работает режим малого бизнеса, кому он подходит и какие есть риски
Грузия уже несколько лет остается одной из самых популярных юрисдикций для предпринимателей из стран СНГ и Европы. Основная причина — специальный налоговый режим для малого бизнеса, который позволяет платить всего 1% налога на доход.
Однако за этой привлекательной цифрой стоит система условий, лимитов и налоговых нюансов, которые важно понимать еще до регистрации бизнеса. Неправильное планирование может привести к потере льготного статуса или к дополнительному налогообложению в других странах.
Ниже рассмотрим, как работает ставка 1%, кому она подходит, какие есть ограничения и как избежать рисков.
Критерии small business status: что нужно знать, чтобы претендовать на налоговую льготу
Чтобы воспользоваться льготным налогообложением, предприниматель должен быть зарегистрирован как индивидуальный предприниматель в Грузии (entrepreneur natural person).
Это аналог украинского ФЛП. После регистрации предприниматель может получить статус малого бизнеса.
Этот статус позволяет платить 1% налога на доход, если выполняются следующие условия:
годовой доход не превышает 500 000 лари (примерно 180 000 USD), для предпринимателей в сфере винного туризма и агротуризма — 700 000 лари (примерно 255 000 USD);
деятельность подпадает под разрешенные виды деятельности;
предприниматель соблюдает требования налогового законодательства.
Однако важно понимать, что это льготный режим с четкими рамками.
Если превышены лимиты:
если оборот превышает 500 000 лари (или 700 000 лари для винного туризма и агротуризма), ставка 3% применяется к сумме превышения;
систематическое превышение может привести к потере статуса малого бизнеса;
после потери статуса предприниматель переходит на общую систему налогообложения, где ставка может достигать 20% от прибыли.
Таким образом, ставка 1% — это не универсальный налог, а специальный режим с конкретными условиями применения.
Какие виды деятельности подпадают под режим 1%
Не все виды бизнеса могут пользоваться статусом малого бизнеса.
Под режим обычно подпадают:
IT и технологии: разработка ПО, тестирование, техподдержка, администрирование сетей, Data Science
Диджитал и креатив: дизайн (графический, UX/UI, интерьер), копирайтинг, SMM, переводы, видеомонтаж, иллюстрация.
Торговля: розничная и оптовая торговля товарами (кроме подакцизных), включая е-комерцию и дропшиппинг.
Производство: изготовление мебели, одежды, украшений, продуктов питания (кроме алкоголя) и другой крафтовой продукции.
Услуги в сфере обучения и быта: репетиторство, курсы (кроме лицензированного образования), ремонт техники, услуги красоты, фотография.
Туризм: услуги гидов, организация туров, агро- и винный туризм (с повышенными лимитами).
Однако ряд профессиональных и регулируемых деятельностей исключен из этого режима.
К видам деятельности, при осуществлении которых лицо НЕ может воспользоваться специальным налоговым режимом, относятся:
деятельность, подлежащая лицензированию или получению специального разрешения;
деятельность, требующая значительных инвестиций, в частности производство или операции с подакцизными товарами;
операции с иностранной валютой и другие финансовые услуги;
профессиональные услуги, в частности: медицинская деятельность; архитектурная деятельность; юридические и нотариальные услуги; аудиторские услуги; консалтинговая деятельность, включая налоговое консультирование;
игорный бизнес и деятельность, связанная с азартными играми;
кадровое обеспечение и рекрутинг (трудоустройство персонала);
производство подакцизных товаров, таких как алкоголь, табак или топливо.
❗️Важно: Налоговая Грузии смотрит на реальное содержание ваших услуг, а не только на название контракта. Если вы указали в договоре услуги по разработке программного обеспечения (что разрешено для 1%), а на самом деле предоставляете «консультации» (что может быть под вопросом), налоговики могут аннулировать ваш льготный статус. Они используют общее правило против уклонения от уплаты налогов (General Anti-Avoidance Rule, сокр. GAAR), которое позволяет им игнорировать название документа и начислять налоги исходя из реальной сути вашей работы.
Все ли доходы облагаются под 1%?
Льготный режим распространяется только на доход от предпринимательской деятельности, которая соответствует требованиям малого бизнеса. Другие виды доходов облагаются по общим правилам налогового законодательства Грузии, даже если предприниматель имеет статус малого бизнеса.
К доходам, которые НЕ подпадают под специальный режим по ставке 1%, относятся:
доход от аренды имущества;
доход от предоставления займов или кредитования;
прибыль от игорного бизнеса;
подарки;
унаследованное имущество;
дивиденды;
проценты по депозитам или другим финансовым инструментам;
роялти (доходы от использования интеллектуальной собственности);
доход от списания долга;
доход от продажи доли партнера в бизнесе.
Также по общим правилам может облагаться прибыль от продажи имущества, в частности: недвижимости; автомобилей; ценных бумаг. Другими словами, режим 1% касается только активной предпринимательской деятельности.
Если предприниматель получает другие виды дохода, они могут облагаться по стандартной ставке налога на доход (до 20%).
Еще один ключевой фактор — налоговое резидентство
Следует отметить, что индивидуального предпринимателя в Грузии могут зарегистрировать как резиденты, так и нерезиденты. Однако режим 1% имеет важную особенность.
Доходы должны считаться происходящими из Грузии.
Как правило, это означает: услуга должна быть оказана, когда предприниматель физически находится на территории Грузии. Если же предприниматель фактически работает из другой страны или постоянно проживает за границей, тогда доход может облагаться налогом в этой другой юрисдикции.
Здесь могут возникать вопросы:
налогового резидентства
постоянного представительства
применения соглашений об избежании двойного налогообложения
КЕЙС 1
Предприниматель — производитель и продавец авторских сувениров и декора.
Зарегистрирован в Грузии как малый бизнес и проживает в Тбилиси.
Продажи осуществляются через собственный онлайн-магазин и местные рынки.
Годовой доход — 90 000 долларов, что меньше порога 500 000 лари.
Вид деятельности разрешен для малого бизнеса.
Результат:предприниматель получает статус малого бизнеса и платит 1% налога от дохода.
КЕЙС 2
Фрилансер по веб-разработке ранее работал дистанционно из-за границы (например, в Польше). В середине года он переезжает в Грузию и проводит здесь более 183 дней, становясь налоговым резидентом.
Годовой доход — 120 000 долларов, что меньше порога 500 000 лари.
Вид деятельности разрешен в режиме малого бизнеса.
Услуги предоставляются физически с территории Грузии.
Результат: предприниматель получает статус малого бизнеса и платит 1% налога от дохода.
КЕЙС 3
Предприниматель — рекрутер в Грузии, помогающий международным IT-компаниям находить сотрудников.
Зарегистрирован как малый бизнес в Грузии.
Годовой доход — 80 000 долларов, меньше порога 500 000 лари.
Проблема: рекрутинг входит в перечень видов деятельности, которые исключены из режима 1%.
Результат: предприниматель не может пользоваться льготной ставкой, налоги на доходы уплачиваются по стандартной ставке 20%.
Как сохранять соответствие требованиям
Чтобы пользоваться ставкой 1% и не потерять статус малого бизнеса, важно:
контролировать годовой оборот
правильно вести бухгалтерский учет
подавать налоговую отчетность вовремя
контролировать порог НДС
правильно определять налоговое резидентство
Режим малого бизнеса со ставкой 1% в Грузии — привлекательная возможность для предпринимателей, но его эффективное использование требует внимания к виду деятельности, лимиту дохода, налоговому резидентству и правилам НДС.