VAT-регистрация в Великобритании: правила NETP и требования HMRC
Многие нерезидентные компании ошибочно полагают, что VAT-регистрация в Великобритании зависит исключительно от объема оборота. На самом деле для Non-Established Taxable Person (NETP) логика HMRC иная: ключевым является не доход, а сам факт осуществления облагаемых налогом операций в UK.
NETP — это лицо без установленного присутствия в Великобритании, которая тем не менее осуществляет или планирует осуществлять облагаемые налогом операции (taxable supplies) на её территории. В таких случаях обязанность VAT-регистрации возникает с первой операции или даже с момента её планирования, а не после достижения порога в £90,000.
Что говорит HMRC о NETP и когда возникает обязанность VAT-регистрации
Согласно HMRC VAT Notice 700/1, Non-established taxable person — это лицо без UK establishment, то есть без места, где принимаются управленческие решения или имеется постоянное физическое присутствие с ресурсами для осуществления облагаемых налогом поставок.
Для целей VAT-регистрации в Schedule 1A VAT Act 1994 устанавливаются три ключевых условия, которые должны выполняться одновременно:
особа осуществляет облагаемые налогом операции в Великобритании или намерена осуществить их в течение следующих 30 дней;
эти поставки осуществляются в рамках хозяйственной деятельности (в ходе или для развития бизнеса);
особа не имеет establishment или fixed establishment в Великобритании.
В отличие от британских компаний, для которых действует порог VAT-регистрации в £90,000, для большинства NETP обязанность регистрации возникает фактически с первой облагаемой налогом операции.
Для понимания:
Соответственно статье 4(2) VAT Act 1994, облагаемой налогом операцией является поставка товаров или услуг, совершенная в Великобритании, за исключением операций, которые прямо освобождены от налогообложения. Другими словами, если поставка не является освобожденной, она потенциально подпадает под систему НДС.
Кто может быть освобожден от VAT-регистрации в Великобритании
В законодательстве предусмотрены отдельные случаи, когда даже компания, формально подпадающая под регистрацию, может быть освобождена по решению HMRC (Commissioners).
Освобождение возможно только при условии, что компания докажет: все её облагаемые налогом операции являются zero-rated supplies (например, продажа книг, газет и некоторых образовательных материалов, определенные продукты питания и др.) или были бы таковыми, если бы компания уже являлась плательщиком VAT.
Если компания уже получила освобождение, но характер бизнеса меняется, она обязана уведомить HMRC об этом в течение 30 дней.
В таком случае освобождение может быть отменено, и компания будет обязана стать VAT-registered с даты изменения деятельности или с момента решения HMRC.
Ключевые условия выглядят так:
все текущие или будущие продажи компании подпадают под нулевую ставку VAT (zero-rated supplies);
или они были бы zero-rated даже в статусе VAT-registered лица;
освобождение предоставляется только по запросу в HMRC, автоматически оно не применяется;
HMRC обладает дискрецией (может согласовать или отказать).
Что происходит, если NETP не зарегистрировался для VAT
Чаще всего последствия выглядят не как штраф за формальность, а как полноценное налоговое доначисление.
Кейс из практики:
К нам обратился потенциальный клиент с e-commerce бизнесом, который продавал товары в Великобритании на протяжении нескольких лет. Компания не имела UK establishment и не рассматривала себя как NETP. Во время проверки HMRC установила, что деятельность подпадает под taxable supplies в UK, а следовательно, VAT-регистрация должна была быть осуществлена значительно раньше.
Результат:
- доначисление VAT за предыдущие периоды;
- штрафные санкции;
- общая сумма превысила £80,000.
Для британской налоговой службы незнание правил NETP не является оправданием. Чтобы не потерять десятки тысяч фунтов на штрафах, действуйте на опережение.
Если у вас есть сомнения относительно налогового статуса вашей компании в UK или необходимости VAT-регистрации — доверьте это нам. Юристы Locman проведут предварительный анализ, определят обязательства и помогут безопасно пройти комплаенс HMRC.
Да. HMRC позволяет иностранным компаниям регистрироваться для VAT без создания UK Ltd при наличии налогооблагаемой деятельности в Великобритании.
В среднем регистрация VAT занимает от 4 до 12 недель в зависимости от сложности структуры и количества запросов HMRC.
Нет. Порог £90,000 для NETP не применяется, и обязанность может возникнуть с первой налогооблагаемой операции.
Обычно требуются: выписка из реестра, паспорт UBO, подтверждение адреса, а также доказательства деятельности в Великобритании (договоры, инвойсы, данные логистики или аккаунтов продавца).
Да. Подача документов в HMRC осуществляется полностью онлайн через электронный портал. Личное присутствие директора или бенефициаров в Великобритании не требуется.