VAT-реєстрація у Великій Британії: правила NETP та вимоги HMRC
Багато нерезидентних компаній помилково вважають, що VAT-реєстрація у Великій Британії залежить лише від обсягу обороту. Насправді для Non-Established Taxable Person (NETP) логіка HMRC інша: ключовим є не дохід, а сам факт здійснення оподатковуваних операцій у UK.
NETP — це компанія без встановленої присутності у Великій Британії, яка тим не менш здійснює або планує здійснювати оподатковувані операції (taxable sales) на її території. У таких випадках обов’язок VAT-реєстрації виникає з першої операції або навіть із моменту її планування, а не після досягнення порогу £90,000.
Що говорить HMRC про NETP і коли виникає обов’язок VAT-реєстрації
Згідно з HMRC VAT Notice 700/1, Non-established taxable person — це особа без UK establishment, тобто без місця, де приймаються управлінські рішення або є постійна фізична присутність із ресурсами для здійснення оподатковуваних поставок.
Для цілей VAT-реєстрації у Schedule 1A VAT Act 1994 встановлюються три ключові умови, які мають виконуватися одночасно:
- особа здійснює оподатковувані операції у Великій Британії або має намір здійснити їх протягом наступних 30 днів;
- ці поставки здійснюються в межах господарської діяльності (у ході або для розвитку бізнесу);
- особа не має establishment або fixed establishment у Великій Британії.
На відміну від британських компаній, для яких діє поріг VAT-реєстрації £90,000, для більшості NETP обов’язок реєстрації виникає фактично з першої оподатковуваної операції.
Для розуміння:
Відповідно до статті 4(2) VAT Act 1994, оподатковуваною операцією є постачання товарів або послуг, здійснене у Великій Британії, за винятком операцій, які прямо звільнені від оподаткування. Іншими словами, якщо постачання не є звільненим, воно потенційно підпадає під систему ПДВ.
Хто може бути звільнений від VAT-реєстрації у Великій Британії
У законодавстві передбачені окремі випадки, коли навіть компанія, що формально підпадає під реєстрацію, може бути звільнена за рішенням HMRC (Commissioners).
Звільнення можливе лише за умови, що компанія доведе: усі її оподатковувані операції є zero-rated supplies (наприклад, продаж книг, газет і деяких освітніх матеріалів, певні продукти харчування та ін.) або були б такими, якби компанія вже була платником VAT.
Якщо компанія вже отримала звільнення, але характер бізнесу змінюється, вона зобов’язана повідомити HMRC про це протягом 30 днів.
У такому випадку звільнення може бути скасоване, і компанія буде зобов’язана стати VAT-registered з дати зміни діяльності або з моменту рішення HMRC.
Ключові умови виглядають так:
всі поточні або майбутні продажі компанії підпадають під нульову ставку VAT (zero-rated supplies);
або вони були б zero-rated навіть у статусі VAT-registered особи;
звільнення надається тільки за запитом до HMRC, автоматично воно не застосовується;
HMRC має дискрецію (може погодити або відмовити).
Що відбувається, якщо NETP не зареєструвався для VAT
Найчастіше наслідки виглядають не як штраф за формальність, а як повноцінне податкове донарахування.
Кейс із практики:
До нас звернувся потенційний клієнт із e-commerce бізнесом, який продавав товари у Великій Британії протягом кількох років. Компанія не мала UK establishment і не розглядала себе як NETP. Під час перевірки HMRC встановила, що діяльність підпадає під taxable supplies у UK, а отже VAT-реєстрація мала бути здійснена значно раніше.
Результат:
- донарахування VAT за попередні періоди;
- штрафні санкції;
- загальна сума перевищила £80,000.
Для британської податкової служби незнання правил NETP не є виправданням. Щоб не втратити десятки тисяч фунтів на штрафах, дійте на випередження.
Якщо у вас є сумніви щодо податкового статусу вашої компанії в UK чи необхідності VAT-реєстрації — довірте це нам. Юристи Locman проведуть попередній аналіз, визначать зобов’язання та допоможуть безпечно пройти комплаєнс HMRC.
Так. HMRC дозволяє реєстрацію нерезидентних компаній без створення UK Ltd за умови наявності оподатковуваної діяльності.
У середньому процес триває від 4 до 12 тижнів, залежно від складності структури компанії та кількості додаткових запитів від HMRC.
Ні. Для NETP поріг реєстрації VAT не застосовується, і обов’язок може виникнути з першої оподатковуваної операції (taxable supply).
Для старту зазвичай потрібні: виписка з торгового реєстру, паспорт UBO, підтвердження адреси бенефіціара, а також докази діяльності у Великій Британії (договори, інвойси, дані логістики або акаунтів продавця).
Так. Подання документів до HMRC здійснюється повністю онлайн через електронний портал. Особиста присутність директора або бенефіціарів у Великій Британії не вимагається.